Terdapat beberapa akun penting dalam siklus perolehan dan pembayaran, yaitu:

  • Inventory (Persediaan)
  • Cost of Goods Sold (Harga Pokok Penjualan (HPP))
  • Accounts Payable (Utang Usaha)
  • Other related expense accounts (Akun Beban Lainnya)

Sebagai contoh kasus,

Fox Bakery merupakan toko kue yang sedang viral di daerah Tangerang. Toko ini menjual berbagai roti, kue ulang tahun, dan pastry. Setiap minggunya Fox Bakery perlu membeli bahan baku seperti tepung, gula, telur, mentega, dan lainnya dari suppliernya. Ketika membeli bahan baku Fox Bakery tidak langsung membayar transaksi tersebut, maka pada pencatatannya akan dicatat sebagai

Utang usaha.

Namun Ketika Fox bakery membayar tagihan tersebut, kas nya akan berkurang dan utangnya selesai.

 

Bahan baku  yang sudah dibeli akan dicatat pada Persediaan toko. Ketika produksi dimulai, bahan tersebut akan diolah menjadi kue dan roti. Fox bakery memiliki 2 karyawan yang membantu mengolah bahan baku tersebut, maka fox bakery perlu mencatat biaya untuk tenaga kerja langsung (Direct Labor) serta biaya overhead untuk listrik, oven, gas, serta peralatan dapur lainnya.

Biaya Overhead ini akan dicatat pada Factory overhead, kemudian dibagi ke setiap produk yang dibuat. Ketika kue sudah jadi, maka akan di catat sebagai persediaan barang jadi. Kue-kue ini akan dipajang di toko.

Ketika pelanggan membeli kue, persediaan tersebut perlu dipindahkan ke akun HPP. Artinya kue tersebut sudah terjual (sales). Jika ada kue yang tidak laku atau basi akan dicatat sebagai rusak/usang (obsolescene) dan dicatat sebagai kerugian. Lalu biaya lain seperti gaji kasir, promosi lainnya akan dicatat pada beban expense periode berjalan.

Proses Transaksi dalam Siklus Perolehan dan Pembayaran

Pada siklus ini terdapat 5 tahapan utama:

  1. Permintaan barang atau jasa (Requisition)
  2. Pembelian barang dan jasa (Purchase)
  3. Penerimaan barang dan jasa (Receipt)
  4. Persetujuan untuk pembayaran (Approval for payment)
  5. Pembayaran (Cash disbursements)

 

Referensi:

Johnstone-Zehms, K. (2018). Auditing: A Risk Based-Approach (11th ed.). Cengage Learning US. https://bookshelf.vitalsource.com/books/9781337670203