Kas yang dibatasi penggunaannya (Restricted cash) merupakan kas yang ditahan oleh perusahaan karena alasan tertentu karena itu tidak tersedia untuk penggunaan bisnis biasa. Alasan pembatasan kas biasanya diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan. Contoh dari Restricted cash adalah petty cash, payroll, dan dividend funds. Dimana kas tersebut dipisahkan untuk kebutuhan khusus.

Jika jumlah restricted cash nya material, maka perusahaan akan memisahkan kas yang dibatasi penggunaannya dari kas reguler untuk pelaporannya. Alasannya, karena kas tersebut tidak disimpan untuk memenuhi rencana kas jangka pendek. Sebaliknya, kas tersebut disimpan untuk tujuan yang lebih spesifik. Namun, dalam banyak situasi, saldo dana ini tidak material sehingga perusahaan tidak memisahkan dari kas pada laporan keuangan.

Assets
Cash XX
Restricted Cash XX
Accounts Receivable XX
Inventory XX
Property & Equipment XX
Total Assets XX

Illustrasi pelaporan dengan restricted cash.

 

Perusahaan dapat mengklasifikasikan kas yang dibatasi penggunaannya ke dalam

a. Aset lancar (Current assets)

-> Jika penggunaan kas tersebut untuk pembayaran kewajiban yang ada atau yang akan jatuh tempo (dalam waktu satu tahun)

b. Aset tidak lancar (Non-current Assets)

-> Jika perusahaan akan menahan uang tersebut lebih dari satu tahun

Contoh pengungkapan kas yang dibatasi penggunaannya dalam catatan laporan keuangan:

Kas dan Setara Kas.

Kas dan setara kas pada tanggal 31 Maret 2019 dan 31 Maret 2018 termasuk saldo kas dan bank yang dibatasi penggunaannya masing-masing sebesar ₹358 dan ₹533. Pembatasan tersebut terutama disebabkan oleh saldo kas dan bank yang disimpan oleh perwalian yang tidak dapat dibatalkan yang dikendalikan oleh Perusahaan, saldo bank yang disimpan sebagai setoran uang jaminan, dan saldo yang disimpan di rekening bank dividen yang belum dibayar.

Referensi:

  • Team, C. (2024, February 14). Restricted cash. Corporate Finance Institute. https://corporatefinanceinstitute.com/resources/accounting/restricted-cash/
  • Kieso, D. E., Weygandt, J. J., & Warfield, T. D. (2020). Intermediate Accounting: IFRS Edition (4th ed.). Wiley Global Education US. https://bookshelf.vitalsource.com/books/9781119609247
  • Restricted Cash | Accounting Definition + Examples. (2023, December 7). Wall Street Prep. https://www.wallstreetprep.com/knowledge/restricted-cash/